Benzinpriserne stiger, elbilerne ruller, og hjemmearbejdet er kommet for at blive. Uanset om du suser rundt til kundemøder i Aalborg, tager tog og delebil til kurser i København – eller blot pendler mellem flere midlertidige arbejdssteder – kan skattefri kørselsgodtgørelse være forskellen på røde og sorte tal i din privatøkonomi.
I 2025 justerer Skatterådet endnu engang satserne, og detaljerne er vigtige: Kører du 2.000 eller 22.000 kilometer? Har du egen bil, delebil, firmacykel – eller en spritny elbil på abonnement? Hver nuance påvirker, hvor meget du kan få udbetalt skattefrit, og hvornår grænsen overskrides, så du i stedet ender med en skattepligtig indkomst.
I denne guide dykker USD Finans ned i satserne, reglerne og de praktiske faldgruber, der gælder fra 1. januar 2025. Vi giver dig overblikket, eksemplerne og de tips, der sikrer, at dine kilometer arbejder lige så hårdt for dig, som du arbejder for din arbejdsgiver eller dit eget selskab. Klik videre – og kør økonomisk klogt ind i det nye år!
Hvad er skattefri kørselsgodtgørelse? Sådan fungerer ordningen i 2025
Den skattefri kørselsgodtgørelse er en ordning, der gør det muligt for arbejdsgiver skattefrit at dække medarbejderens (eller den selskabsejende hovedaktionærs) udgifter ved at bruge privat køretøj til erhvervsmæssig kørsel. Formålet er at sikre, at medarbejderen ikke skal bære de faktiske omkostninger ved brændstof, slid mv., når kørslen sker i virksomhedens interesse.
Hvornår kan kørsel godtgøres skattefrit?
- Kørsel skal være erhvervsmæssig – fx mellem to arbejdssteder, til kundebesøg eller til et midlertidigt arbejdssted.
- Køretøjet er privat ejet eller leaset af den, der kører (ingen firmabil).
- Arbejdsgiver udbetaler efter Skatterådets satser (se næste afsnit) og fører kontrol via kørselsregnskab.
Hvem kan modtage skattefri kørselsgodtgørelse?
| Modtager | Typiske forudsætninger |
|---|---|
| Ansatte (timelønnede, funktionærer, direktører) | Benytter egen bil/cykel i jobbet og får godtgørelse via lønudbetalingen. |
| Selskabsejere/hovedaktionærer | Kan modtage på samme vilkår som ansatte, hvis de modtager A-indkomst fra selskabet. |
| Bestyrelsesmedlemmer, honorarmodtagere m.fl. | Skal dokumentere kørslen; godtgørelsen behandles som B-indkomst, men er skattefri inden for satserne. |
| Frivillige i almennyttige foreninger | Kan få skattefri kilometergodtgørelse efter særskilte regler og satser. |
Skattefri kørselsgodtgørelse vs. Befordringsfradrag
- Skattefri kørselsgodtgørelse
– Udbetales af arbejdsgiver.
– Dækker erhvervsmæssig kørsel.
– Er skattefri op til de officielle satser; alt over satserne er skattepligtigt. - Befordringsfradrag
– Et personligt fradrag i den enkeltes årsopgørelse.
– Dækker privat kørsel mellem hjem og fast arbejdssted (pendling).
– Værdien af fradraget afhænger af den enkeltes trækprocent og giver ikke direkte udbetaling.
Det er derfor afgørende at skelne mellem de to ordninger. Får man skattefri kørselsgodtgørelse for en given kilometer, kan man ikke samtidig tage befordringsfradrag for samme kilometer.
I 2025 gælder der uændret princippet om, at arbejdsgiver kan tilbyde kørselsgodtgørelse – der er ingen pligt. Hvorvidt du som medarbejder vælger at få godtgørelsen eller selv søge befordringsfradrag, afhænger derfor af virksomhedens praksis og din kørselsprofil.
Satser for 2025: kilometertakster og hvad de dækker
Herunder finder du de foreløbige satser fastsat af Skatterådet for indkomståret 2025. Satserne anvendes, når en arbejdsgiver udbetaler skattefri kørselsgodtgørelse til en ansat eller selskabsejer for erhvervsmæssig kørsel i eget køretøj.
| Årlig erhvervsmæssig kørsel | Bil / Motorcykel (benz., diesel, hybrid, el) |
Cykel / Knallert (≤ 25 km/t) |
|---|---|---|
| 0 – 20.000 km | 3,90 kr. pr. km | 0,65 kr. pr. km (samme sats uanset km-antal) |
| Over 20.000 km | 2,30 kr. pr. km |
Ens satser for alle drivmidler
Satserne er teknologineutrale. Det betyder, at beløbene er identiske, uanset om du kører i en benzin-, diesel-, plug-in-hybrid- eller fuld elbil. Du skal altså ikke holde styr på forskellige kilometertakster for forskellige drivmidler.
Hvad dækker satsen?
Den skattefri kilometergodtgørelse er tænkt som et samlet bidrag, der typisk omfatter:
- Brændstof eller strøm.
- Almindeligt slid og værditab på køretøjet (dæk, service, reparationer m.v.).
- Forsikring, vægtafgift/ grøn ejerafgift og eventuelle finansieringsomkostninger.
- Småforbrug som sprinklervæske og olie.
Satsen dækker derimod ikke særlige udgifter som bro- og færgeafgifter, vejafgifter eller parkeringsudgifter. Disse kan refunderes særskilt, hvis arbejdsgiver og medarbejder aftaler det.
Satser kan blive reguleret
Skatterådet fastsætter satserne én gang om året – normalt i december for det efterfølgende år. Skulle der komme en ekstraordinær regulering (f.eks. på grund af markante ændringer i brændstof- eller el-priser), meldes den ud på skat.dk. Det er altid de satser, der er offentliggjort dér, som er gældende.
Tip: Arbejdsgivere bør opdatere deres lønsystemer i god tid før første lønkørsel i januar, så de nye 2025-satser anvendes korrekt.
Regler og betingelser: erhvervsmæssig kørsel, 60-dages-reglen og afgrænsninger
I 2025 gælder de samme grundprincipper for skattefri kørselsgodtgørelse, som vi kender fra tidligere år – men fejl i afgrænsningen kan stadig koste dyrt. Nedenfor finder du de vigtigste regler og gråzoner, du skal have styr på.
Hvad er erhvervsmæssig kørsel?
- Mellem to eller flere arbejdssteder for samme arbejdsgiver
Fx fra firmaets hovedkontor til lagret eller mellem byggepladser. - Kundebesøg og serviceopgaver
Kørsel direkte til kunder, leverandører eller partners møder. - Midlertidige arbejdssteder
Projekter, vikariater, udkørende funktioner mv. der ikke varer mere end 60 arbejdsdage (se nedenfor). - Kursus, konferencer og interne møder
Når arbejdsgiver kræver din deltagelse et andet sted end din normale arbejdsplads.
Kørsel der ikke er erhvervsmæssig
- Hjem ↔ fast arbejdsplads (almindelig befordring) – medmindre 60-dages-reglen gør adressen “midlertidig”.
- Private ærinder, omveje for at hente børn m.m.
- Kørsel i weekenden, hvis den udelukkende er privat.
60-dages-reglen – Sådan virker den
Når du kører fra hjem til samme arbejdssted 60 arbejdsdage inden for 12 på hinanden følgende måneder, ophører stedet med at være “midlertidigt”.
| Dag | Status | Godtgørelse |
|---|---|---|
| 1-60 | Midlertidigt arbejdssted | Skattefri kørselsgodtgørelse mulig |
| 61 + | Fast arbejdssted | Kun befordringsfradrag muligt |
- Pauseregel: Holder du en sammenhængende pause på min. 60 dage uden at besøge stedet, starter tælleren forfra.
- Flere arbejdssteder: Tællingen kører separat for hvert sted.
- Fleksibelt arbejde/hjemmearbejde: Dage, hvor du arbejder hjemmefra, tæller ikke med i de 60 – men de afbryder heller ikke tællingen.
Omveje, kombinerede ærinder og alternative ruter
Du må kun medtage den erhvervsmæssige del af turen i kørselsregnskabet. Hvis du kører en omvej af private årsager, skal de ekstra kilometer fratrækkes. Kører du fx hjemmefra til kundemøde og derefter direkte til det faste kontor, kan hele ruten som hovedregel dækkes, fordi omvejen er arbejdsgiverbestemt.
Bro- og færgeafgifter, parkering og andre udgifter
- Bro- og færgeafgifter kan refunderes skattefrit oven i kilometergodtgørelsen, hvis arbejdsgiver vælger det. De skal dokumenteres særskilt (billet, kvittering).
- Parkeringsafgifter kan ligeledes refunderes skattefrit, når de er nødvendige for det erhvervsmæssige formål.
- Vejbenyttelsesafgifter (f.eks. Øresund eller Storebælt) må ikke lægges oven i km-tallene, men udbetales som en egentlig udlægsgodtgørelse.
Tip: Bliver du i tvivl om, hvorvidt en tur er erhvervsmæssig, så spørg hellere din arbejdsgiver eller revisor først – det er vanskeligere at rette efterfølgende.
Dokumentation, udbetaling og praktiske eksempler
En skattefri kørselsgodtgørelse kræver, at både medarbejder og arbejdsgiver kan dokumentere kørslen. Hvis blot ét af nedenstående krav ikke er opfyldt, risikerer godtgørelsen at blive anset som almindelig A-indkomst eller honorar med B-skat.
Krav til kørselsregnskabet
| Felt | Hvad skal fremgå? | Hvorfor? |
|---|---|---|
| Dato | Dag, måned og år for hver tur. | Dokumenterer, at kørsel er foretaget i indkomståret. |
| Formål | Kundemøde, kursus, internt besøg m.v. | Viser erhvervsmæssig sammenhæng. |
| Start- og slutadresse/rute | Fx “Hjem (Roskilde) → Kunde (Odense)”. Hvis der er omveje, skal de begrundes. | Gør afstanden kontrollerbar. |
| Start- og slutkilometertal | Odometeraflæsning f.eks. 102 345 km → 102 667 km. | Forhindrer dobbeltaflønning og overdrivelse. |
| Antal kilometer | Total pr. tur og samlet pr. måned/år. | Grundlag for beregning af godtgørelsen. |
| Underskrift/godkendelse | Medarbejder signerer, arbejdsgiver kontrollerer og attesterer. | Opfylder kontrolpligten. |
Kørselsregnskabet kan føres digitalt (app, regneark) eller på papir, men skal opbevares i mindst fem år.
Arbejdsgiverens kontrolpligt og udbetalingspraksis
- Arbejdsgiver skal gennemgå regnskabet for plausibilitet og attestere inden udbetaling.
- Udbetalingen sker som A-indkomst uden skat og AM-bidrag, men skal indberettes som “felt 48” (skattefri rejse-/kørselsgodtgørelse) på eIndkomst.
- Hvis logbogen mangler, er mangelfuld eller ikke kontrolleres, bliver hele beløbet skattepligtigt hos modtageren – også selv om satsen i sig selv er korrekt.
Udbetaling over eller under skatterådets sats
- På eller under satsen
- Hele beløbet er skattefrit, forudsat korrekt dokumentation.
- Over satsen
- Der er to muligheder:
- Kun det overskydende beløb beskattes som A-indkomst (mest brugt).
- Det fulde beløb beskattes (hvis kontrolkrav ikke opfyldes).
- Der er to muligheder:
- Under satsen
- Medarbejderen kan ikke fratrække differencen i selvangivelsen. Der er altså kun den lavere, aftalte godtgørelse.
Kombination med befordringsfradrag (hjem-arbejde)
Er kørsel klassificeret som privat (hjem-arbejde), kan medarbejderen IKKE få skattefri godtgørelse, men kan i stedet tage befordringsfradrag i årsopgørelsen. Modsat: Får man skattefri godtgørelse for en tur, kan ingen del af samme distance indgå i befordringsfradraget.
Særlige forhold for ansatte, selskabsejere og selvstændige
- Almindelige ansatte: Modtager godtgørelsen fra arbejdsgiver og skal ikke selv indberette noget.
- Ejere af eget ApS/IVS: Kan modtage skattefri godtgørelse fra selskabet på samme vilkår som andre ansatte, men skal kunne dokumentere kørsel særskilt fra privat brug.
- Selvstændigt erhvervsdrivende (personlig virksomhed): Kan ikke tage skattefri godtgørelse ud af egen virksomhed. I stedet kan de vælge mellem:
- Fradrag efter sats (samme kilometertakster) i virksomhedens regnskab, eller
- Fradrag for de faktiske biludgifter (brændstof, afskrivning, forsikring m.m.).
Praktiske regneeksempler
| Situation | Forbrugte km | Relevant sats (2025) | Udbetalt/Fradrag | Skattemæssig behandling |
|---|---|---|---|---|
| Ansat kører til kundemøde (bil) – samlet 180 km | 180 km | kr. 3,79 pr. km (op til 20.000 km/år) | 180 × 3,79 = kr. 682,20 | Skattefrit for medarbejder, indberettes i felt 48 |
| Samme tur, men arbejdsgiver udbetaler kr. 4,00 pr. km | 180 km | Sats overskrides med 0,21 kr. | 180 × 4,00 = 720 kr. Overskydende: 37,80 kr. |
37,80 kr. beskattes som A-indkomst |
| Selskabsejer kører 25.000 km for selskabet (bil) | 20.000 km 5.000 km |
3,79 kr. 2,23 kr. (over 20.000 km) |
(20.000×3,79)+(5.000×2,23)= kr. 89.950 |
Skattefrit, hvis korrekt logbog |
| Selvstændig håndværker vælger satser og kører 12.000 km | 12.000 km | 3,79 kr. | Fradrag i regnskabet: kr. 45.480 | Indgår som virksomhedsudgift – mindsker overskud |
Typiske faldgruber
- Manglende 60-dages kontrol: Glemmer man at registrere, at arbejdsstedet er blevet “fast”, er godtgørelsen pludselig skattepligtig.
- Rundture uden omvejsforklaring: GPS-log viser længere rute end normal – men ingen begrundelse i kørselsregnskabet.
- “Automatisk” udbetaling: Nogle lønsystemer sætter beløbet op fast pr. måned. Uden løbende kilometerrapporter ryger skattefriheden.
- Satsfejl efter årsskifte: Glemmer man at opdatere til nye satser 1. januar 2025, risikerer man over- eller underbetaling.
- Sammenblanding af privat og erhverv: Tankning, service og parkering må ikke refunderes særskilt, når satsen anvendes – alt er dækket af kilometertaksten.
Husk: Skatterådet justerer satserne hvert år. Hold derfor øje med skat.dk eller SKATs nyhedsbrev, så regnskabet altid bruger de korrekte takster.
