En enkelt fejlagtig momssats kan koste dig dyrt. Sælger du software, SaaS-abonnementer eller andre digitale ydelser til virksomheder i både Danmark, EU og resten af verden, kan momsreglerne hurtigt føles som et uigennemskueligt junglelandskab. Skal der lægges 25 % på fakturaen, eller gælder omvendt betalingspligt? Og hvad gør du, hvis kunden tager sit produkt i brug fra et helt tredje land?
I takt med at flere danske virksomheder rykker deres forretningsmodeller online, er det blevet afgørende at have styr på, hvordan du beregner moms korrekt på digitale B2B-tjenester. Ellers risikerer du både bøder fra Skattestyrelsen og irriterede kunder, der ikke forstår, hvorfor prisen pludselig ændrer sig.
I denne guide gennemgår vi to letforståelige trin, der hjælper dig med at sætte de rigtige momssatser fra starten – uanset om du sælger en API-licens til Aarhus, et cloud-abonnement til Stockholm eller en design-download til Silicon Valley. Læs med, og få svar på:
- Hvornår leveringsstedet betyder alt for din momspligt
- Hvordan du dokumenterer, at din kunde virkelig er en virksomhed
- Hvilke fakturakrav du skal opfylde for at undgå unødvendige kontrolsager
- Og ikke mindst: Hvordan du indberetter det hele korrekt første gang
Klar til at tage kontrol over dine digitale B2B-salg og slippe for moms-hovedpinen? Så lad os dykke ned i Trin 1: Fastlæg leveringssted og betalingspligt.
Trin 1: Fastlæg leveringssted og betalingspligt (B2B-reglen for digitale ydelser)
Før du kan sætte en momssats på din faktura, skal du afgøre hvor din digitale ydelse anses for leveret, og hvem der bærer betalingspligten. For B2B-transaktioner af digitale ydelser gælder hovedreglen i momslovens § 16 a: leveringsstedet er det land, hvor kunden er etableret (har sit forretningssted eller et fast forretningssted, der modtager ydelsen).
Hvad tæller som digitale b2b-tjenester?
- Software-as-a-Service (SaaS) og web-apps
- Cloud-hosting, datalagring og serverkapacitet
- Licenser til software, e-bøger, musik eller video (downloads/streaming)
- API-adgang og dataplatforme
- Automatiserede onlinekurser og digitale medlemsportaler
Fælles for dem er, at ydelserne leveres elektronisk uden væsentlig menneskelig indgriben, og aftageren er en virksomhed (CVR/VAT-registreret).
Hovedreglen omsat til praksis
| Type kunde | Leveringssted | Moms på faktura | Typisk tekst |
|---|---|---|---|
| Dansk virksomhed (CVR-nr.) | Danmark | 25 % dansk moms | “Moms 25 % af grundlaget” |
| Virksomhed i andet EU-land med gyldigt VAT-nr. | Kundens EU-land | 0 % – omvendt betalingspligt | “Reverse charge – artikler 44 & 196, EU momsdirektiv” |
| Virksomhed uden for EU (fx USA, CH, UK*) | Kundens land uden for EU | 0 % – uden for dansk moms | “Service outside scope of Danish VAT” |
*UK efter Brexit behandles som tredjeland.
Mulige undtagelser du skal være opmærksom på
- Fast forretningssted i kundens land. Har du kontor, servere eller personale dér, kan leveringen henføres til dette sted, og lokal moms skal måske opkræves.
- Tele-, radio- og tv-tjenester samt elektroniske B2C-salg. De har særregler, men B2B følger som udgangspunkt stadig hovedreglen.
- Manglende dokumentation for B2B-status. Kan B2B ikke bevises, skal du behandle salget som B2C med dermed følgende regler (OSS/MOSS osv.).
Dokumentationskrav – Sådan viser du, at det er b2b
- Indhent kundens momsnummer før eller ved salget.
- Valider nummeret i VIES (eller UK HMRC for britiske kunder) – gem skærmbillede eller automatisk log.
- Gem kontrakt- eller ordreoplysninger der viser virksomhedens navn, adresse og VAT-nr.
- Supplér med tekniske data (IP-adresse, betalingskortland, firmadomæne) hvis der er tvivl om kundens etableringsland.
- Opbevar dokumentationen i mindst 10 år som krævet af bogførings- og momslovgivningen.
Med en klar proces for fastlæggelse af leveringsstedet og solid dokumentation kan du trygt gå videre til næste trin: at beregne, fakturere og indberette momsen korrekt.
Trin 2: Beregn, fakturér og indberet momsen korrekt
Når du har afgjort, om leverancen skal pålægges dansk moms efter B2B-hovedreglen (jf. trin 1), er næste skridt at beregne, fakturere og indberette korrekt. Nedenfor finder du en praktisk tjekliste, så du undgår fejl og dyre efterregninger.
Momsgrundlag og sats
- Start med salgsprisen ekskl. moms
Tillæg eller fratræk rabatter, kreditnotaer og eventuelle tillægsydelser (implementering, support, licensforlængelser). - Valutaomregning
Sælger du i USD eller EUR, skal du omregne til DKK på fakturadatoen. Brug enten Danmarks Nationalbanks dagskurs eller den metode Skattestyrelsen har accepteret (fx månedsmiddel). Dokumentér den anvendte kurs. - Anvend den korrekte sats
• Dansk leveringssted → 25 % moms.
• Omvendt betalingspligt eller eksport → 0 %; angiv dog altid beløbet i momsgrundlaget (felt A, B eller C – se nedenfor).
Fakturakrav (digital b2b)
| Fakturalinje | Hvad skal fremgå? |
|---|---|
| Dato & nummer | Løbende serienummer og fakturadato |
| Leverandør | Firmanavn, adresse, CVR/SE-nr. |
| Kunde | Firmanavn, adresse, momsnummer (valideret i VIES) |
| Leveringssted | Tekst fx: “Leveringssted: Sverige – omvendt betalingspligt” |
| Ydelse | Beskrivelse (SaaS-abonnement, API-adgang mv.) |
| Beløb | Pris ekskl. moms + eventuel moms |
| Særtekst | Ved EU-B2B: “Reverse charge – Article 44 & 196, EU VAT Directive” |
Bogføring efter typologi
- Dansk momspligtigt salg (felt A): Kredit konto 4110 “Indenlandske salg”, Debet konto 5710 “Moms af salg”.
- EU-salg uden moms (felt B + VIES): Kredit 4120 “EU-salg omvendt betalingspligt”. Ingen debitering af salgsmoms.
- Eksport uden for EU (felt C): Kredit 4130 “Eksport”, ingen dansk moms.
Indberetning til skattestyrelsen
- Momsangivelsen
• Felt A: Momspligtigt indenlandsk salg.
• Felt B: EU-salg med omvendt betalingspligt.
• Felt C: Eksport uden for EU. - EU-salgsopgørelse (ESL/VIES)
Rapportér hver EU-kundes momsnummer og nettosalg pr. kvartal/måned.
Korte eksempler
| Scenario | Moms | Fakturatekst | Indberetning |
|---|---|---|---|
| DK → DK (SaaS) | 25 % | Dansk moms tilføjes | Felt A |
| DK → SE med gyldigt SE-VAT | 0 %, omvendt betalingspligt | “Reverse charge – Art. 44 & 196” | Felt B + ESL |
| DK → USA virksomhed | 0 % | “Outside scope of Danish VAT – export of services” | Felt C |
Pas på manglende momsnummer!
Kan kunden ikke fremvise et gyldigt EU-momsnummer, skal du som udgangspunkt behandle salget som B2C. Det betyder destination-moms (MOSS/OSS) på elektroniske tjenester til EU-forbrugere eller dansk moms til private i Danmark. Implementér derfor robuste KYC-procedurer, automatiske VIES-opslag og logning af IP/betalingsdata i dine systemer.
Med ovenstående trin er du godt rustet til at håndtere moms på digitale B2B-tjenester uden hovedpine – og med ro i maven, når Skattestyrelsen banker på.
